VlasnaSprava.info
Начальная страницаВеб-ресурсыКарта сайтаОбратная связь
ПартнёрыО проекте
Українською
Ìàé 26, 2017, Ïÿòíèöà
ФИНАНСИРОВАНИЕ БИЗНЕСА БИЗНЕС от А до Я БИЗНЕС-ОБУЧЕНИЕ ОБЪЯВЛЕНИЯ БИЗНЕС-ПЛАНЫ РЕКЛАМА КНИГИ ПОДПИСКА ИЗДАНИЙ  
 

Пресс-релизы

Обзор прессы

Календарь предпринимателя

Продажа бизнеса

Мониторинг законодательства

Каталоги

Бизнес-инструменты

Интернет-конференции

Актуальное интервью

Интересная информация

Вопросы-ответы

поиск по сайту  
 
Логин  
   
  Пароль  
 
  зарегистрироваться
забыли пароль?
Мониторинг законодательства  »  Налоговый кодекс. Авторские консультации Компании "Динай"  »  Непростая упрощенная система   Версия для печати
Непростая упрощенная система

22 сентября на сайте Верховной Рады появился текст проекта Налогового кодекса N 7101-1 от 21.09.2010 г., доработанного и утвержденного 17 сентября 2010 г. на расширенном заседании Кабинета Министров Украины (далее по тексту - новый проект).

Как и в предыдущем варианте, опубликованном 03.08.2010 г. в газете "Урядовий кур’єр" N 141 для всенародного обсуждения (далее по тексту - старый проект), в новом проекте 19 разделов. И, вроде бы, называются они так же, и, вроде бы, "ничто не предвещало…". Но при детальном изучении и сравнении норм этих двух вариантов становится ясно, что перед нами "две большие разницы".

Рассмотрим, в первую очередь, судьбу упрощенной системы. Слабонервным просьба не читать.

В новом варианте проекта НК упрощенная система изменена, мягко говоря, существенно, если не сказать - кардинально.

Если сравнить две главы 1 раздела XIV старого и нового проектов НК, то увлекательная игра "найди 10 отличий" закончится весьма невеселым результатом….

1. Во-первых, сразу же огорчает первое различие - упрощенная система больше не будет распространяться на ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. О них вообще в этой главе нет ни одного упоминания. В Переходных положениях указано, как им сдать отчетность по итогам последнего квартала 2010 года.

Видимо, в качестве компенсации установлено, что к субъектам, которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в период до вступления в силу Налогового кодекса, и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до 1 млн. грн., и среднеучетное количество работников не превышало 50 человек, на период с 01.01.2011 г. по 01.01.2016 г. по налогу на прибыль будет применяться ставка 0% .

Но и тут не обошлось без дополнительных условий и ограничений, однако о них речь пойдет в отдельной статье.

2. Во-вторых, ужесточатся требования для ФИЗЛИЦ-предпринимателей, желающих уплачивать единый налог.

В приведенной ниже табличке можно увидеть сравнительные данные по двум основным критериям, которым должен соответствовать "единщик" целый год до перехода на упрощенную систему и в течение всего срока пребывания на оной.

Субъекты
предприни-мательства

Количество
работников
(включая
членов семьи),
которые пребывают в трудовых отношениях
с субъектом предпринимательства

Объем выручки
от реали-
зации

Доход

в
течение
года

одно-
временно

не превышает

сейчас

старый
проект

новый
проект

сейчас

старый
проект

новый
проект

физлица

10 чел.

10 чел.

2 чел.

500
тыс.грн.

300 тыс. грн.

300
тыс. грн.

юрлица

50 чел.

50 чел.

Не
преду-
смот-
рено!

1
млн. грн.

2
млн. грн.

Не
преду-
смот-
рено!

3. И главный критерий - непосредственно ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ - тоже изрядно "потрепали" в новом проекте.

Напомним, что сейчас для физлиц существуют некоторые ограничения по видам деятельности, установленные п.7 Указа Президента об упрощенной системе (в редакции Указа N 746/99 от 28.06.99 г.), в частности:

  • торговля ликеро-водочными и табачными изделиями, ГСМ;
  • совместная деятельность.

Кроме того, в п.4 Переходных положений Закона N 2505-ІV от 25.03.2005 г. установлены дополнительные виды деятельности, при осуществлении которых нечего надеяться на единый налог:

  • деятельность в сфере игорного бизнеса (в т.ч. деятельность, связанная с устройством казино, прочих игровых мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в т.ч. государственных), розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме);
  • обмен иностранной валюты;
  • производство подакцизных товаров;
  • деятельность, связанная с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, а также оптовой и розничной продажей подакцизных ГСМ;
  • добыча и производство драгметаллов и камней;
  • оптовая, розничная торговля промышленными изделиями из драгметаллов.

И еще одно ограничение есть в Законе N 535-V от 22.12.2006 г. (несомненный плюс Кодекса в том, что все нормы наконец-то будут собраны в одном документе):

  • деятельность по перепродаже предметов искусства, коллекционирования и антиквариата, а также деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования и антиквариата.

В предыдущем проекте перечень запрещенных для "единщиков" видов деятельности существенно расширился, что вызвало массу нареканий в адрес проекта. Тогда в "черный список" попали:

  • деятельность в сфере развлечений (проведение лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности, бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и т.д.);
  • финансовое посредничество;
  • сотовая связь;
  • деятельность по сдаче в аренду земельных участков, жилых и нежилых помещений, начиная с определенной площади такой недвижимости;
  • проведение расследований и обеспечение безопасности, а также многие другие виды деятельности.

В новом проекте под запретом находятся те же виды деятельности плюс:

  • ВСЯ финансовая деятельность;
  • ВСЕ операции с недвижимым имуществом;
  • ВСЯ оптовая торговля и посредничество в оптовой торговле;
  • производство и розничная продажа подакцизных товаров (кроме розничной торговли пивом и столовыми винами);
  • ВСЯ транспортная деятельность, кроме такси (физлица, осуществляющие деятельность нерегулярного пассажирского транспорта, деятельность автомобильного грузового транспорта, имеют право применять упрощенную систему до 1 января 2012 г.);
  • ВСЯ деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
  • рекламная деятельность;
  • деятельность в области права;
  • деятельность в сфере бухучета и аудита;
  • деятельность по консультированию по вопросам коммерческой деятельности и управления;
  • подбор и обеспечение персоналом;
  • розничная торговля ВСЕМИ изделиями из драгметаллов и камней;
  • розничная торговля б/у товарами, товарами "сэконд-хэнд";
  • розничная торговля через Интернет и торговые автоматы, и некоторые другие виды деятельности.

Надо сказать, что некоторые из этих видов деятельности были упомянуты и в прошлом проекте, но не как запрещенные, а как те, при осуществлении которых придется платить единый налог по повышенной ставке (от 200 до 600 грн.).

4. Что касается СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА, то в новом проекте предусмотрены такие возможности поварьировать для местных чиновников:

  • на территории населенных пунктов с численностью населения свыше 150 тыс. чел. - от 200 до 600 грн.;
  • на территории остальных населенных пунктов - от 20 до 200 грн. (сейчас действуют именно такие пределы ставок).

И особнячком в сторонке притаился "удар ниже пояса" для всех частных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере информатизации, - только для них ставка единого налога вне зависимости от численности населенного пункта и прочих "смягчающих обстоятельств" установлена на уровне 1000 грн. в месяц… Под такое казалось бы звучное определение как "сфера информатизации" на самом деле могут подпасть все частники (по мнению авторов кодекса, наверняка украинские "рокфеллеры"), которые занимаются установкой и обслуживанием ПО, починкой компьютерного "железа" и предоставлением прочих услуг, хоть косвенно, но связанных с информатизацией. По крайней мере, эти виды деятельности указаны в разделе 72 КВЭД (ДК 009:2005).

5. Еще одно новшество (правда, не знаем, грустить, радоваться ли) касается тех физлиц, которые вздумают проводить хоздеятельность не по месту госрегистрации. Сейчас это делать не возбраняется - можно получить свидетельство в одном месте, а работать в другом. Предыдущим проектом было предусмотрено право предпринимателя получить одно свидетельство "единщика", позволяющее работать на любой территории, но при этом ставка налога была бы максимальной (200 или 600 грн., в зависимости от вида деятельности). Предполагаем, что в таком свидетельстве должно указываться, что его владельцу дозволено заниматься предпринимательством именно на всей территории Украины, ибо в том же проекте был предусмотрен штраф за проведение деятельности на территории, не указанной в свидетельстве (ни много, ни мало - 5-кратный размер максимальной суммы налога).

В новом же проекте такой пункт из раздела о финансовой ответственности исключен (но не будем забывать о других ее видах), правда, поднялась и цена законного права заниматься своим делом на всей территории Украины до 1500 грн. в месяц.

6. Не может не радовать, что к одной из норм предыдущего проекта, определяющей, что в случае, если физлицо - плательщик единого налога больше половины своего дохода за 3, 6, 9 или 12 месяцев нарастающим итогом с начала года получил от одного заказчика (клиента, покупателя), такой налогоплательщик лишается права уплаты единого налога в этих периодах и платит налоги и сборы в соответствии с общей системой налогообложения, в новом проекте предусмотрели все-таки исключение: это правило не применяется к плательщикам, которые предоставляют услуги, связанные с разработкой, поставкой и обновлением программного обеспечения, удаленной поддержкой программ и оборудования, предоставляют услуги в сфере информатизации.

7. Плохая новость для физлиц-"единщиков", привыкших к бартерным отношениям или взаимозачету - в новом проекте четко прописано, что возможны только две формы расчета за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) - наличная и безналичная. Сейчас подобное ограничение есть, но только для юрлиц-упрощенцев.

8. В новом проекте осталась одиозная норма предыдущего проекта, обязывающая ВСЕХ "единщиков" применять РРО при осуществлении расчетов в наличной и/или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.д.)

9. В новом проекте не оказалось некоторых норм, прописанных в предыдущем варианте (несложно догадаться, что нормы эти явно были в пользу предпринимателей, раз их вдруг не стало). К примеру, никаких налоговых каникул для "единщиков" (правда, справедливости ради надо сказать, что они были предусмотрены для юрлиц, а за неимением в новом проекте таковых не нужны и каникулы).

10. В старом варианте был четкий перечень налогов, которые не платятся "единщиками". Это:

  • налог на прибыль,
  • НДФЛ,
  • НДС,
  • сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности,
  • земельный налог (не надо платить до 31.12.2015 г.);
  • сбор за специальное использование воды (не надо платить до 31.12.2015 г.).

В новом проекте тоже есть такой перечень. Но состоит он всего из трех позиций: НДС, НДФЛ и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности. Все. С налогом на прибыль понятно - т.к. "единщиками" смогут быть только физлица, то они его платить и не должны. А вот что будет с земельным налогом, сбором за воду и прочими налогами и сборами - неясно. И не забывайте еще о едином соцвзносе (Закон N 2464-VI от 08.07.2010 г.).

11. И на закуску остался еще один сюрприз от творцов проекта. Правда, притаился он не в главе об упрощенной системе, а в разделе III "Налог на прибыль предприятий".

Последним штрихом к портрету будущей ну очень упрощенной системы стал запрет включать в расходы по налоговому учету затраты на приобретение товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физических лиц-"единщиков".

Повезло лишь предпринимателям-"единщикам", которые осуществляют деятельность в сфере информатизации - расходы, понесенные в связи с приобретением у них работ, услуг стали единственным исключением из этого правила.

Стоит ли подводить итог всему вышесказанному? О каком "самом либеральном в Европе" кодексе вообще шла речь? Неужели именно такой вариант "податкової Біблії" должен был получиться после всенародного обсуждения, расширенного заседания с привлечением представителей предпринимательства и оппозиции, а также прочих мероприятий, от которых уже кругом голова шла несколько месяцев? Это что, сведенные в один документ многотысячные пожелания украинцев?? Поверить в такое, мягко говоря, трудно. Очень хочется надеяться, что такой вариант кодекса принят не будет. В противном случае можно будет констатировать фактическую ликвидацию упрощенной системы налогообложения.

Анна Степанец,
Компания "Динай" от 23 сентября 2010 г.

Використання матеріалу у будь-якій формі
можливе лише з посиланням на Компанію "Дінай"
та її сайт www.dinai.com.






Технологическая поддержка - Activemedia LLC
© 2002-2009, ЦРБТ. Все права защищены. Никакая часть материалов не может быть воспроизведена или использована другим способом в любой форме без письменного согласия лиц, которые имеют авторские права. Взгляды, изложенные в материалах авторов, могут не совпадать со взглядами Центра развития бизнес-технологий.