VlasnaSprava.info

Головна сторінкаВеб-ресурсиМапа сайтуЗворотній зв'язок
ПартнериПро проект
Русский
Áåðåçåíü 30, 2017, ×åòâåð
ФІНАНСУВАННЯ БІЗНЕСУ БІЗНЕС від А до Я БІЗНЕС-НАВЧАННЯ ОГОЛОШЕННЯ БІЗНЕС-ПЛАНИ РЕКЛАМА КНИГИ ПЕРЕДПЛАТА ВИДАНЬ  
 

Прес-релізи

Огляд преси

Календар підприємця

Продаж бізнесу

Моніторинг законодавства

Довідники

Бізнес-інструменти

Інтернет-конференціі

Актуальне інтерв'ю

Цікава інформація

Запитання-відповіді

Форум

Енциклопедія підприємця

VlasnaSprava Блог

Виставки

пошук по сайту  
 
Логін  
   
  Пароль  
 
  зареєструватися
забули пароль?
Моніторинг законодавства  »  Податковий кодекс. Авторські консультації Компанії "Дінай"  »  Проект Податкового кодексу України: порушення та відповідальність   Версія для друку


Проект Податкового кодексу України: порушення та відповідальність

Окрім багаточисельних податкових нововведень, проект Податкового кодексу України (опублікований 3 серпня 2010 року, в газеті "Урядовий кур’єр" N 141 для всенародного обговорення) немало уваги приділяє питанню відповідальності платників податків за правопорушення у даній сфері, при цьому делікатно оминаючи деталі відповідальності посадових осіб контролюючих органів як перед платниками податків, так і вцілому перед суспільством.

Цікаво, що проект дозволяє застосування за одне й те ж правопорушення декількох штрафних (фінансових) санкцій, проте із застереженням, що це можливо лише у випадках, прямо передбачених Податковим кодексом та законами України.

Так, одна з норм проекту кодексу передбачає відповідальність платника в розмірі 50% від суми податку, що підлягає нарахуванню, за ненадання, надання з порушенням встановлених строків, надання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності ( п. 86.2. ст 86 розділу II).

А іншим пунктом цієї ж статті встановлено додатковий штраф платнику за це ж порушення (п. 86.3 ст. 86 розділу II).

Тобто, якщо у звітності буде допущено механічну помилку, платника податків буде оштрафовано на 50% від суми податку, крім того щодо нього буде застосовано ще й додатковий штраф? Чи не є такі санкції занадто суворими? 

Іншим прикладом такої подвійної відповідальності є норма про самостійне визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання, якщо платник податків не подав у встановлені строки податкову (митну) декларацію.

Так, додатково до штрафу, встановленого пунктами 87.1 і 87.1.1, передбачено і штраф у розмірі 10% від суми нарахованого податкового зобов'язання за кожний повний або неповний місяць затримки подання податкової декларації (п. 90.1 ст. 90 розділу II).

Наразі хочеться згадати статтю 61 Конституції України, згідно з якою ніхто не може бути двічі притягнений до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення.

Наведемо для ознайомлення таблицю, що містить основні види податкових правопорушень, із зазначенням передбачених проектом Податкового кодексу санкцій за їх вчинення.

№ п/п

Вид порушення

Санкція (штраф, грн)

Нормативний документ (стаття)

1.

Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби

Ст. 84

а)

Неподання платниками податків у строки та у випадках, передбачених цим Кодексом, заяв та/або документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін або повторне неподання таких документів, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності

- штраф на самозайнятих осіб - 170 грн.;
- повторно протягом року - 340 грн.;
- на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність - 510 грн.;
- у разі неусунення таких порушень або повторно протягом року - 1020 грн.

Ст. 84.1

б)

Порушення платниками податків, що виробляють спирт етиловий (коньячний, плодовий), алкогольні напої та тютюнові вироби, вимог щодо обов'язкової реєстрації як платників акцизного збору органами державної податкової служби за місцем державної реєстрації таких суб'єктів у п'ятиденний строк з дня отримання ліцензії на виробництво

- штраф 1700 грн.

Ст. 84.2

2.

 

Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків

Ст. 85

а)

Неподання банками та іншими фінансовими установами відповідним органам державної податкової служби в установлений цим Кодексом строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків

- штраф 340 грн. за кожний випадок неподання або затримки

Ст. 85.1

б)

Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунка на облік в органах державної податкової служби

- штраф 10 % суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 грн.

Ст. 85.2

в)

Неповідомлення фізичними особами - підприємцями та особами, що провадять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунка

- штраф 340 грн. за кожний випадок неповідомлення

Ст. 85.3

3.

Порушення платниками податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків

 

Ст. 86

а)

Порушення порядку подання або неподання інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків, передбаченого цим Кодексом

- штраф 85 грн.;
- повторно протягом року - 170 грн.

Ст. 86.1

б)

Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платників податку, суми утриманого з них податку

- штраф 50% від суми податку, що підлягає нарахуванню на дохід, інформацію про який не подано, не включено до такої податкової звітності або надано у неповному обсязі чи подано з недостовірними відомостями

Ст. 86.2

в)

Додатково до штрафної санкції, зазначеної у пункті 86.2 цієї статті,

неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платників податку, суми утриманого з них податку та інші об'єкти оподаткування

- штраф 85 грн.;
- повторно протягом року - 170 грн.

Ст. 86.3

г)

Оформлення документів, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків (крім випадків, визначених пунктом 87.2 цієї статті)

- штраф 170 грн.

Ст. 86.4

4.

Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності

 

Ст. 87

а)

Неподання та/або несвоєчасне подання платниками податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків),

- штраф 170 грн.;
- повторно протягом року - 1020 грн. за кожне неподання або затримку

Ст. 87.1

б)

Неподання платником податків - фізичною особою декларації чи включення до неї перекручених (недостовірних) даних про суми одержаних доходів, понесених витрат, та якщо такі дії платника призвели до заниження суми оподатковуваного доходу

- штраф у подвійному розмірі від різниці між заниженою сумою податкового зобов'язання і сумою, визначеною податковим органом

Ст. 87.1.2

в)

Невиконання платником податків вимог, передбачених абзацом другим пункту 12.1 статті 12 цього розділу, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності

- штраф 5% від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати).
* При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань інші штрафи не застосовуються

Ст. 87.2

5.

Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також виконання вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи

 

Ст. 88

а)

Незабезпечення платниками податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також виконання вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом установлених статтею 6 цього розділу строків їх зберігання та/або ненадання платниками податків та/або їх посадовими особами контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом

додатково до штрафів та заходів, визначених цим Кодексом:
- штраф 510 грн.;
- повторно протягом року - 1020 грн.;

Ст. 88.1

6.

Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування суб'єктами малого підприємництва

 

Ст. 89

а)

Ненарахування та/або несплата (неперерахування) платником податку - фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом

- штраф у подвійному розмірі ставок податку, встановлених для фізичних осіб - платників єдиного податку, визначених цим Кодексом

Ст. 89.1

б)

Провадження діяльності, вид якої не відповідає зазначеному у свідоцтві, на території іншій, ніж зазначена у свідоцтві

- штраф у п'ятикратному розмірі максимальної суми ставки єдиного податку

Ст. 89.2

в)

Відмова платника податку або найманого працівника платника податків пред'явити свідоцтво (довідку) працівникам контролюючих органів

- штраф 170 грн.

Ст. 89.3

7.

Штрафні санкції у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання

 

Ст. 90

а)

Визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання платника податків у випадку неподання в установлені строки податкової (митної) декларації (пп. 19.3.1 п. 19.3 ст.19 розділу ІІ)

додатково до штрафу, встановленого пунктами 87.1 та 87.1.1 ст. 87:
- штраф 10% від суми нарахованого податкового зобов'язання за кожний повний або неповний місяць затримки подання податкової декларації (розрахунку), але не більше 50% від суми нарахованого податкового зобов'язання та не менше 10 НМДГ

Ст. 90.1

б)

Визначення контролюючим органом податкового зобов'язання платника податків на підставах, визначених пп. 19.3.2 п. 19.3 ст. 19 розділу ІІ, в частині заниження суми податкових зобов'язань за відповідні податкові періоди, установлені для такого податку (збору)

- штраф 10 % від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору, починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше 50% такої суми та не менше 10 НМДГ сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули

Ст. 90.2

в)

Визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання платника податків у випадку визнання рішенням суду, що набрало законної сили, особи винною в ухиленні від сплати податків (пп. 19.3.4 ст. 19 розділу ІІ)

додатково до штрафів, передбачених пунктами 90.1 - 90.2:
- штраф 50% донарахованої суми

Ст. 90.3

г)

Використання платниками податку (посадовими особами платника податку) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору (обов'язкового платежу)

додатково до штрафів, передбачених пунктами 90.1 - 90.3:
- стягнення до бюджету суми податків, що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги, а також штраф 200% від такої суми.
* Сплата штрафу не звільняє від юридичної відповідальності за умисне ухилення від оподаткування

Ст. 90.4

8.

Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби

- штраф в розмірі вартості відчуженого майна

Ст. 91.1

9.

Порушення порядку отримання та використання торгового патенту, недотримання вимог щодо забезпечення платником податків можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням спеціальних платіжних засобів

 

Ст. 92

а)

порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого пп. 3.5.1 - 3.5.3 п. 3.5 ст. 3 розділу XII цього Кодексу

- штраф у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг - у розмірі збору на один квартал)

Ст .92.1

б)

здійснення діяльності, передбаченої ст. 3 розділу XII цього Кодексу, без отримання відповідних торгових патентів або з порушенням порядку використання торгового патенту, передбаченого пп. 3.5.4 - 3.5.6 п. 3.5 ст. 3 розділу XII цього Кодексу (крім діяльності у сфері розваг)

- штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійної його вартості за один місяць

Ст. 92.1

в)

здійснення реалізації товарів, визначених пп. 3.2.2 п. 3.2 ст. 3 розділу XII цього Кодексу, без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, передбаченого пп. 3.5.4 - 3.5.6 п. 3.5 ст. 3 розділу XII цього Кодексу

- штраф у п'ятикратному розмірі вартості такого патенту

Ст. 92.1

г)

провадження торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, передбаченого пп. 3.5.4 - 3.5.6 п. 3.5 ст. 3 розділу XII цього Кодексу

- штраф у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності

Ст. 92.1

д)

провадження діяльності у сфері розваг, передбаченої статтею 3 розділу XII цього Кодексу, без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання, передбаченого пп. 3.5.4 і 3.5.5 п. 3.5 ст. 3 розділу XII цього Кодексу

- штраф у восьмикратному розмірі збору за весь період провадження такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал

Ст. 92.1

е)

відсутність, невикористання платіжного терміналу, якщо суб'єкт підприємницької діяльності повинен згідно з законодавством забезпечувати обов'язкове приймання спеціальних платіжних засобів

- штраф 100 НМДГ

Ст. 92.1

10.

Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків, в тому числі у джерела виплати

 

Ст. 93

а)

Несплата суми узгодженого грошового зобов'язання протягом встановлених строків

штраф:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання - 10% погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання - 20% погашеної суми податкового боргу;

Ст. 93.1

б)

Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, зокрема податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків

- штраф в розмірі подвійної суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету

Ст. 93.2

11.

Дії, спрямовані на неправомірне повернення, відшкодування сум податків або взаєморозрахунки з бюджетом

 

Ст. 94

а)

Подання платником податків органам державної податкової служби податкових декларацій, відомостей (документів) з недостовірною інформацією, що можуть бути підставою для неправомірного повернення, відшкодування з бюджету податків та зборів, контроль за справлянням яких покладено на органи державної податкової служби, та взаєморозрахунків з бюджетом

- штраф 10% суми, неправомірно заявленої до повернення, відшкодування з бюджету та взаєморозрахунків з бюджетом

Ст. 94.1

б)

Отримання платником податків неправомірно заявлених сум до повернення, відшкодування з бюджету та взаєморозрахунків з бюджетом

- штраф 200% повернутих, відшкодованих сум та сум, на які проведено взаєморозрахунки з бюджетом

Ст. 94.2

12.

Неподання або подання з порушенням строку банками та іншими фінансовими установами податкової інформації органам державної податкової служби

- штраф - 1700 грн.;
- повторно протягом року - 3400 грн.

Ст. 96.1

13.

Невнесення змін до показників податкової звітності

- штраф 10% суми, що підлягала зменшенню/виправленню (у разі, якщо не здійснюється апеляційне оскарження податкового повідомлення-рішення)

Ст. 97.1

Анна Скуміна,
Компанія "Дінай" від 20 серпня 2010 р.

Использование материала в любой форме
возможно только с письменного разрешения
Компании "Динай", www.dinai.com.






Технологічна підтримка - Activemedia LLC
© 2002-2010, ЦРБТ. Всi права застережено. Жодна частина матерiалiв не може бути вiдтворена чи використана iншим способом у будь-якiй формi без письмової згоди осiб, якi мають авторськi права. Погляди, викладенi у матерiалах авторiв, можуть не збiгатися з поглядами Центру розвитку бiзнес-технологiй.