VlasnaSprava.info
Головна сторінкаВеб-ресурсиМапа сайтуЗворотній зв'язок
ПартнериПро проект
Русский
Áåðåçåíü 28, 2017, ³âòîðîê
ФІНАНСУВАННЯ БІЗНЕСУ БІЗНЕС від А до Я БІЗНЕС-НАВЧАННЯ ОГОЛОШЕННЯ БІЗНЕС-ПЛАНИ РЕКЛАМА КНИГИ ПЕРЕДПЛАТА ВИДАНЬ  
 

Прес-релізи

Огляд преси

Календар підприємця

Продаж бізнесу

Моніторинг законодавства

Довідники

Бізнес-інструменти

Інтернет-конференціі

Актуальне інтерв'ю

Цікава інформація

Запитання-відповіді

Форум

Енциклопедія підприємця

VlasnaSprava Блог

Виставки

пошук по сайту  
 
Логін  
   
  Пароль  
 
  зареєструватися
забули пароль?
Моніторинг законодавства  »  Податковий кодекс. Авторські консультації Компанії "Дінай"  »  ПОДАТОК З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ: старі норми в "урядовій оправі"   Версія для друку
ПОДАТОК З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ: старі норми в "урядовій оправі"

Блукаючи урядовими кабінетами, проект Податкового кодексу України (далі - ПКУ) збирає нові "обновки". Як то кажуть: "Чим далі в ліс..., тим більше змін". Більшість із них - це давня, заповітна мрія законотворців. Про них ми і поговоримо у цій консультації.

Платники податків уже увінчали "довгоочікуваний" ПКУ податковим "ярмом". Звичайно, такі висновки поспішні, адже на цьому етапі йдеться виклично про норми проекту ПКУ, які можуть зазнати суттєвих корективів (на що ми дуже сподіваємось). Але до зими потрібно готуватись заздалегідь, тому пропонуємо поглянути на найсуттєвіші зміни, яким планують нагородити податок з доходів фізичних осіб. Отже, "спроба N 3" - проект ПКУ від 21 вересня 2010 р. N 7101-1:

1. Ставка податку збільшиться до 17%, але не для всіх. Для тих, чий місячний заробіток більший за десятикратний розмір мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного року, із суми перевищення вказаного розміру доведеться платити податок за ставкою 17%. Тож, якщо ваш заробіток не перевищує 10-ти кратний розмір мінзарплати, ставка податку, як і раніше, складатиме 15%.

На замітку! Якщо платник податку отримав дохід (зарплату) від двох чи більше податкових агентів, і його загальна сума перевищує 10-ти кратний розмір мінзарплати (встановленої на 1 січня звітного року), він зобов’язаний подати податкову декларацію за результатами звітного року.

2. Оподаткування депозитів за ставкою 5%. Нагадаємо, що ця норма мала запрацювати лише з 01.01.2013 р. (пп. 22.1.4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 р. N 889-IV, далі - Закон про ПДФО). Із цим не погодились законотворці, і вирішили запустити у життя механізм оподаткування депозитів уже з 2011 року. Залишається лиш питання: "Чи виправдано це?" На сьогоднішній день порядок оподаткування процентів на депозитному рахунку виглядає хаотично.

Наголосимо, що оподаткуванню підлягатимуть лише проценти, якщо їх розмір за місяць перевищуватиме 2 мінзарплати.

Банки мають вести облік депозитних вкладів за кожною фізособою у всіх відділеннях банку. Тобто, якщо вкладник має відкриті депозитні рахунки у трьох відділеннях одного банку, база оподаткування визначатиметься із загального розміру отриманих процентів за всіма відділеннями.

Якщо ж фізособа має відкриті депозитні рахунки у різних банках (або небанківських фінансових установах), і загальна місячна сума одержаних процентів більша за двократний розмір мін зарплати, вона має:

  • або повідомити своїх податкових агентів (банки) про таке перевищення;
  • або самостійно задекларувати свої проценти і сплатити податок з доходів.

Наразі складно уявити, як запрацює це нововведення. Час покаже. Одне зрозуміло: багато хто відмовиться від депозитних вкладів.

Зверніть увагу! Якщо розмір процентів за депозитним вкладом перевищує 2 мінзарплати, то податок справляється не із суми перевищення, а з усієї суми процентів. На нашу думку, податок має справлятись виключно із суми перевищення (тобто, із суми, що перевищує двократний розмір мінзарплати). Сподіваємось, зміни до проекту не забаряться.

3. Оподаткування пенсій. Оподаткуванню підлягатиме сума перевищення пенсії (або щомісячного довічного грошового утримання, що виплачує ПФУ) над максимальним розміром бази нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове страхування (встановленого на 1 січня звітного року, тобто 15 прожиткових мінімумів для працездатних осіб - станом на 01.10.2010 р. такий розмір складає 13605 грн.).

4. Витрати на навчання. Не оподатковуватимуться витрати (сплачені вітчизняним вищим та професійно-технічним навчальним закладам) на підготовку чи перепідготовку фізособи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах із роботодавцем. Але в цьому випадку роботодавець із особою, яка навчатиметься, має укласти письмовий договір про взяття зобов’язання відпрацювати 3 роки після закінчення навчання. В протилежному випадку, сума компенсації за навчання оподатковуватиметься на загальних підставах.

Важливо! У проекті ПКУ окремою статтею неоподатковуваних доходів виділено витрати роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовки) платника податку (пп. 165.1.37).

5. Страхове відшкодування застрахованого майна. Як і раніше, сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна. Проте наразі у ПКУ відсутня умова про обов’язковість спрямування страхового відшкодування на ремонт, відновлення застрахованої власності або її заміщення.

6. Порядок сплати податку. Як відомо, податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом (пп. 8.1.2 Закону про ПДФО). Ця вимога прописана і у проекті ПКУ, проте зникла інша - обов’язковість утримання та перерахування податку, із нарахованого, але не виплаченого заробітку.

7. Податкова соцпільга для батьків, які мають двох чи більше неповнолітніх дітей. Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на 100 % податкову соцпільгу (у розрахунку на кожну дитину). Це нова норма, адже наразі таким правом користуються платники податків, у яких троє чи більше неповнолітніх дітей, проте розмір пільги не 100% (як планується), а 150%.

8. Контроль за орендою нерухомості. Ріелтерів зобов’яжуть подавати в податкову інформацію про укладені за їх посередництвом цивільно-правові договори (угоди) про оренду нерухомості. Неподання (чи подання за невстановленою формою) загрожує ріелтерам відповідальністю за порушення порядку чи строків надання податкової звітності.

9. Нецільова благодійна допомога на навчання. Не оподатковуватиметься у будь-який сумі цільова благодійна допомога, яка надається навчальному закладу у вигляді плати за навчання або за надання додаткових послуг з навчання інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав.

10. Відзвітувати за використані кошти на відрядження (або під звіт) потрібно протягом 5 днів. ПКУ передбачено, що Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, необхідно подавати до закінчення 5-го банківського дня (наразі - 3-го) після відрядження або виконання госпдоручення.

11. Оподаткування процентів, які розподіляються на пайові членські внески членів кредитної спілки. У цьому випадку кредитна спілка виступає податковим агентом при виплаті процентів (плати) членам кредитної спілки. Ставка податку становить 5%.

12. Звітування за сплату податку на доходи. Податкових агентів зобов’яжуть щомісячно подавати в податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб. Її форму "намалюють" контролери. Декларація подаватиметься незалежно від того, чи виплачені протягом звітного місяця доходи платникам податку, чи ні.

13. Оподаткування дивідендів. Що не день, то нові погляди на оподаткування дивідендів. Наразі ставка податку з доходів для їх оподаткування складає 15%. У проекті ПКУ, прийнятому 17.06.2010 р., ставка залишилась незмінною - 15%. Вже у проекті ПКУ, опублікованому в "Урядовому кур’єрі" від 03.08.2010 р. N 141, її зменшено до 5 %. Здавалось, все: дійшли висновку, та ні...

У проекті ПКУ від 21.09.2010 р. N 7101-1 ставку податку залишили без змін, на рівні 5%. Проте з’явилось нове виключення з правил оподаткування дивідендів. Відтак, з метою оподаткування, до виплат із заробітної плати прирівнюються: дивіденди на користь фізосіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право).

14. Оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомості

В цьому питанні теж існують розбіжності у проектах ПКУ. Так, у проекті ПКУ, прийнятому 17.06.2010 р., не оподатковується дохід від продажу нерухомості (житлових будинків, квартир або їх частин, садових будинків), якщо продаж об’єктів відбувається не частіше одного разу на рік, та його загальна площа не перевищує 100 квадратних метрів. Якщо площа нерухомості перевищує це обмеження, то частина доходу з перевищення оподатковується за ставкою в розмірі 1%. Діючими нормами Закону про ПДФО встановлені такі ж правила продажу нерухомості.

В подальших варіантах ПКУ зникло обмеження площі нерухомості у 100 квадратних метрів. Відтак, більш лояльні проекти ПКУ (проект ПКУ, опублікований в "Урядовому кур’єрі" від 03.08.2010 р. N 141 та проект ПКУ від 21.09.2010 р. N 7101-1) передбачають неоподаткування доходу від продажу об’єкта нерухомості незалежно від його площі (за умови, якщо продаж відбувається не частіше одного разу на рік).

Разом з тим, дохід від продажу протягом року більше ніж одного з об’єктів нерухомості оподатковуватиметься за ставкою 5%.

15. Оподаткування операцій міни об’єктами нерухомості

Планується змінити і механізм оподаткування обміну об’єктами нерухомого майна. На сьогоднішній день при їх обміні кожна сторона договору міни сплачує 50% податку з доходів, розрахованого за правилами продажу.

Проект ПКУ передбачає наступне оподаткування операцій міни:

  • не оподатковуються (незалежно від площі об’єкта) - якщо обмін об’єктами нерухомості відбувається не частіше одного разу на рік;
  • оподатковуються за ставкою 5% - при обміні протягом звітного року більш ніж одного з об’єктів нерухомості.

16. Оподаткування операцій з продажу (обміну) рухомого майна

Аналогічна картина з оподаткування операцій з продажу й обміну рухомого майна. Наразі дохід від продажу такого майна оподатковується за ставкою 15%. Виключення - продаж одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна не частіше одного разу на рік, які оподатковуються за ставкою 1%.

Проектом ПКУ для операцій з продажу (обміну) рухомого майна передбачена ставка 5%. У разі продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу на рік, такий дохід оподатковуватиметься за нульовою ставкою.

Тарас Шарий,
Компанія "Дінай" від 29 вересня 2010 р.

Використання матеріалу у будь-якій формі
можливе лише з посиланням на Компанію "Дінай"
та її сайт www.dinai.com.






Технологічна підтримка - Activemedia LLC
© 2002-2010, ЦРБТ. Всi права застережено. Жодна частина матерiалiв не може бути вiдтворена чи використана iншим способом у будь-якiй формi без письмової згоди осiб, якi мають авторськi права. Погляди, викладенi у матерiалах авторiв, можуть не збiгатися з поглядами Центру розвитку бiзнес-технологiй.